公認会計士中川平八郎事務所

資産税関係

不動産売買に関する税金

不動産を売却したことによって生じた所得を譲渡所得といいます。譲渡所得に対しては、他の所得と分離して所得税と住民税が課税されます。なお、譲渡所得がマイナスの場合には課税されることはありません。

譲渡所得の計算

  1. 譲渡所得
  2. =譲渡収入金額※1
  3. -(取得費※2 + 譲渡費用※3)

※1:土地・建物の譲渡代金、固定資産税・都市計画税の精算金

※2:取得費 次の①、②の内大きい金額を使います

  • ①実額法:土地建物の購入代金と取得に要した費用を合計した金額から、建物の減価償却費を差し引いた金額
  • ②概算法:譲渡収入金額×5%

※3:譲渡費用 売るために直接かかった費用をいいます

  1. 課税譲渡所得
  2. =譲渡所得
  3. -(特別控除※4)

※4:居住用の3,000万円特別控除の特例等

税額計算

  1. 税額
  2. =課税譲渡所得
  3. +税率(所得税・住民税)

譲渡益に対する税率は他の所得と分離して、分離課税の税率となり、対象となる不動産の用途や所有期間により税率が異なります。

譲渡方法

所得税は、給与所得や不動産所得など各種所得金額を合計し総所得金額を求め、これについて税額を計算する総合課税が原則です。しかし、不動産の売却に伴って生じる譲渡所得については、他の所得とは合算せず、個別に税額を計算する分離課税方式が採用されています。

所有期間によって課税方法が異なる

土地建物を譲渡した場合の長期譲渡所得と短期譲渡所得は、譲渡した年の1月1日現在において、所有期間が5年以下か、5年を超えるかにより判断します。

所有期間 判定
5年を超える土地・建物等 長期譲渡所得
5年以下の土地・建物等 短期譲渡所得

譲渡所得の税表率

所有期間
長短区分 短期 長期
期間 5年以下 5年超 10年超所有軽減税率の特例
居住用 39.63%
(所得税30.63% 住民税 9%)
20.315%
(所得税15.315% 住民税 5%)
  • ①課税譲渡所得6,000万円以下の部分14.21%
    (所得税10.21%・住民税4%)
  • ②課税譲渡所得6,000万円超の部分20.315%
    (所得税15.315%・住民税5%)
非居住用 39.63%
(所得税30.63% 住民税 9%)
20.315%
(所得税15.315% 住民税 5%)

(注)上記税率には、復興特別所得税として所得税の2.1%相当が上乗せされています。

使用の用途(居住用・事業用・その他)により特例が異なる

  • 譲渡益が出た場合、一定の条件を満たせば
    • ①3,000万円特別控除の特例
    • ②10年超所有軽減税率の特例
    • ③特定居住用財産の買換え特例
  • 譲渡損が出た場合、一定の条件を満たせば
    • ④居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除
    • ⑤特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除

④又は⑤の適用がある場合、その譲渡損は他の所得との損益通算及び翌年以降の繰越ができることとなります。

不動産売却時の長短区分・課税区分と利用可能な特例

所有期間
長短区分 短期 長期
期間 5年以下 5年超 10年超
居住の有無 居住用
短期譲渡所得
3,000万円特別控除
長期譲渡所得
3,000万円特別控除
居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除
特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除
  • 10年超所有軽減税率の特例
  • 特定居住用財産の買換え特例
非居住用 短期譲渡所得 長期譲渡所得